Belgiyada davlat moliya va soliq tizimi

Belgiyada davlat moliya va soliq tizimi

Davlat moliya tizimi Belgiyaning soliq tushumlariga asoslanadi. Davlat xarajatlarining katta qismi aholini ijtimoiy himoya qilishga, mahalliy byudjetlarga yordam berishga yo'naltirilgan. Belgiyada mamlakatning Flandriya, Valoniya va poytaxt Bryussel kabi qismlari moliyaviy mustaqillikka ega. Umuman olganda, mahalliy moliya 3 ta mintaqa, 10 ta viloyat va 590 ta kommunalar moliyasini qamrab oladi. Evro joriy qilinishidan oldin Belgiyaning davlat byudjeti 1 trillion 635 milliard belgiya frankini tashkil etgan, shundan 1 trillion 195 millioni ijtimoiy byudjet edi.

Umuman olganda, jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i (1995 yil ma'lumotlari) barcha darajadagi byudjetlarning barcha soliq tushumlarining 29 foizini, yuridik shaxslarning daromad solig'i - 5,95 foizni, ijtimoiy sug'urta badallari - 34,2, mol-mulk solig'i - 2,5, tovar va xizmatlarga soliqlar - 25 ta, shu jumladan QQS - 15,5%.

Belgiyada meros va sovg'alar uchun soliqlar darajasi juda yuqori: to'g'ridan-to'g'ri merosxo'rlar uchun - 3 dan 30 foizgacha, boshqa guruhlar uchun - 20 dan 80 foizgacha.

Belgiyada sportchilar imtiyozli past soliqni to'laydilar, daromadlarining atigi 15%. Belgiya soliq qonunchiligida sportchilar, rassomlar, yozuvchilar va jurnalistlar bundan mustasno. Kelajakda Belgiya hukumati Evropa Ittifoqining iltimosiga binoan ushbu toifadagi to'lovchilarga qo'shni davlatlardan Belgiyaga qochib ketishining oldini olish uchun soliqlarni oshirishni va'da qildi.

Belgiya byudjeti daromadlarining asosini soliq tushumlari tashkil etadi. Belgiya soliq tizimida korporativ soliq muhim rol o'ynaydi. Yuridik shaxslardan olinadigan soliq kompaniyaning taqsimlangan va ixtiyorida bo'lgan barcha sof daromadlaridan undiriladi.

Soliq sub'ektlari:

- tijorat kompaniyasi shaklidagi Belgiyaning har qanday korporativ tashkilotlari (ochiq va yopiq aktsiyadorlik jamiyatlari, mas'uliyati cheklangan jamiyatlar; kooperativlar, xususiy kompaniyalar)

- foyda keltiruvchi firmalar bo'lmagan Belgiyaning korporativ tashkilotlari (foyda keltiradigan bitimlardagi davlat kompaniyalari va kommunal xizmatlar; tadbirkorlik faoliyatidan foyda ko'rgan notijorat tashkilotlari);

- Belgiyada ro'yxatdan o'tmagan, ammo shtab-kvartirasi ushbu mamlakatda joylashgan va foyda olish maqsadida tadbirkorlik faoliyati bilan shug'ullanadigan kompaniyalar.

Kompaniya daromadlaridan ushlab qolingan, ammo xarajatlarga kiritilmagan barcha xarajatlar tegishli bo'lmagan xarajatlar sifatida guruhlangan va soliq solinadigan daromadga kiritilgan.

Evro joriy etilgunga qadar korporativ soliq stavkalari ularning foydasiga bog'liq edi (Belgiya frankida):

- 1 000 000 foyda qismining 28%;

- 1 000 000 dan 3 600 000 gacha bo'lgan foyda qismining 36%;

- 3,600,000 dan 16,600,000 gacha bo'lgan foyda qismining 41%.

Belgiyada ro'yxatdan o'tgan barcha kompaniyalardan, shuningdek, ushbu mamlakatda shtab-kvartirasi yoki boshqaruv organlariga ega bo'lgan kompaniyalardan soliq olinadi.

Xolding kompaniyalari foydasidan 43% soliq stavkasi bo'yicha vidrahovuvavsya - o'z kapitalining 50 va undan ortiq foizi boshqa firmalarga sarmoya kiritishga yo'naltirilgan kompaniyalar. Buning sababi shundaki, ularning daromadlarining asosiy qismi dividendlardan iborat bo'lib, ular 90% sho'ba korxonalaridan soliqlardan ozod qilinadi.

Soliqdan ozod qilingan:

- yuridik shaxs sifatida ro'yxatdan o'tgan uyushmalar. Bunday tashkilotlarning foydasi assotsiatsiya a'zolarining har birining shaxsiy soliq deklaratsiyalarida e'lon qilinishi kerak;

- tadbirkorlik faoliyati bilan shug'ullanmaydigan notijorat tashkilotlari.

Soliq har qanday turdagi va har qanday manbadan olingan kompaniyaning umumiy foydasi asosida hisoblanadi.

Soliq deklaratsiyalarida va soliqqa tortiladigan aktsiyadorlik jamiyatlari foydasiga soliqni hisoblashda quyidagilarga bo'linadi: kompaniya ixtiyorida qolgan foyda (kapitallashtirilgan foyda) dividendlar; direktorlar kengashi a'zolarining ish haqi; xarajatlarga hisoblanmaydigan xarajatlar.

Kompaniyaning soliq solinadigan daromadi kompaniya tasarrufida qolgan foydadan iborat; investitsiya daromadi; xarajatlarga hisoblanmaydigan xarajatlar.

Zaxiralar qiymatining o'sishidan kelib chiqadigan foyda moliyaviy yil oxiridagi va oldingi moliya yilidagi soliq solinadigan zaxiralar o'rtasidagi farq sifatida hisoblanadi. Soliq solinadigan zaxiralar balans zaxiralaridan (yillik hisobotda ko'rsatilgan zaxiralar - balans va daromadlar to'g'risidagi hisobot va zararlar, kutilmagan zararlar zaxiralari va boshqa ijtimoiy va maxsus zaxiralar) va yashirin zaxiralardan (soliq tekshiruvi natijasida olingan zaxiralardan) iborat. yillik hisobotda ko'rsatilmagan kompaniyaning faol hisobvaraqlari bo'yicha buxgalteriya hujjatlari). Ikkinchisiga quyidagilar kiradi:

- qimmatli qog'ozlar, aktsiyalar, veksellar kabi aktivlarni kam baholash buxgalteriya hisobida soliq organlari qoidalariga binoan zarur bo'lganidan pastroq qiymatda aks ettiriladi;

- majburiyatlarni, masalan, kreditorlik qarzlarini qayta baholash qarzning haqiqiy qiymatiga mos kelmaydi;

- haddan tashqari hisoblangan amortizatsiya, ya'ni hisoblangan amortizatsiya summasi bilan me'yoriy hujjatlarga muvofiq ruxsat etilgan amortizatsiya summasi o'rtasidagi farq. Korxonalar solig'i kompaniyaning umumiy yig'ilishining qaroriga binoan dividendlarni to'lash uchun sarflanadigan summaga qo'shiladi. Kompaniya uchun dividendlar investitsiya qilingan kapital bo'yicha daromad sifatida to'lanadigan foydaning bir qismi hisoblanadi;

- aktsiyadorlarga investitsiya qilingan kapital uchun foizlar shaklida to'lanadigan foyda. Aksiyadorlarning umumiy yig'ilishi tomonidan bunday to'lovlar to'g'risida qaror qabul qilinmagan taqdirda, ular soliqqa tortish uchun investitsiya qilingan kapitalning 6% miqdorida belgilanadi;

- aktsiyadorlar, turmush o'rtoqlar va bolalar tomonidan kiritilgan investitsiyalar bo'yicha foizlar.

Direktorlar kengashi a'zolariga ish haqi va mukofotlar odatda soliq solinadigan daromadning bir qismini tashkil qiladi. Shu bilan birga, doimiy vazifalarni bajaradigan direktorga mukofot, agar to'lov miqdori direktorlar kengashining boshqa a'zolariga to'lanadigan haq miqdoridan oshib ketgan bo'lsa, kompaniya xarajatlari hisobiga olinishi mumkin. Shu bilan birga, direktor faqat doimiy ravishda ishlaydigan ikkita kompaniyada o'z ish haqini xarajatlar sifatida hisobdan chiqarishga haqlidir.

Kompaniya ushbu daromadni yaratish jarayonida yuzaga kelgan barcha xarajatlarni soliqqa tortiladigan daromadlardan ushlab qolishi mumkin. Xarajatlar hisobot yilida joylashtirilishi va buxgalteriya yozuvlarida aks ettirilishi kerak. qonun hujjatlarida belgilanganidek, ularni tekshirish kerak. Odatda tannarx narxi quyidagi xarajatlarni o'z ichiga oladi:

- ijara to'lovlari, shuningdek, ijaraga olingan binolarni ta'mirlash va ta'mirlash bilan bog'liq barcha xarajatlar;

- Kreditlar bo'yicha foizlar bo'yicha to'lovlar (Belgiya Milliy bankining rasmiy kursi plyus 3 foiz punktidan ko'p bo'lmagan holda). Agar Milliy bankning foiz stavkasi 6 foizdan past bo'lsa, unda asosiy xarajatlarga yillik kredit miqdorining 9 foizigacha bo'lgan to'lovlar kiradi. Ushbu cheklash quyidagi hollarda qo'llanilmaydi:

- foizlar bankka yoki boshqa moliyaviy tashkilotga to'lanadi;

- ishchilarning ish haqi va maxsus sug'urta to'lovlari to'lanadi;

- Amortizatsiya hisoblab chiqiladi (odatda teng qismlarda amalga oshiriladi)

- Komission to'lovlar, bonuslar va to'lovlarni oluvchilar ma'lum. Agar oluvchilarning ismlari oshkor etilmasa, bunday to'lovlar, garchi ular xarajatlarga tegishli bo'lsa-da, 200% maxsus soliqqa tortiladi. Kompaniyaning daromadlaridan ushlab qolingan, ammo xarajatlarga kiritilmagan barcha xarajatlar "tegishli bo'lmagan xarajatlar" sarlavhasi bo'yicha guruhlanadi va soliq solinadigan daromadga qo'shiladi.

Muvofiq bo'lmagan xarajatlarga quyidagilar kiradi:

- chet elda ro'yxatdan o'tgan jismoniy shaxsga, korxonaga yoki xolding kompaniyasiga soliq tizimiga ega bo'lgan Belgiyaga qaraganda engilroq bo'lgan shaxsga to'lanadigan foizlar, royalti va komissiyalar;

- ov qilish, baliq ovlash, yaxtaga sayohat qilish va shahar tashqarisida dam olish bilan bog'liq xarajatlar va boshqalar;

- ishlaydiganlar uchun turli xil ijtimoiy yordam;

- to'g'ridan-to'g'ri soliqlar;

- agar sotib olish narxi sotish narxidan yuqori bo'lsa, tovarlarni sotib olishga qaratilgan to'lovlar.

Korxonaning soliq maqsadlari uchun foydasi, shuningdek Belgiya tashqarisidagi soliqlardan ozod qilingan zonalarda korxonaning faoliyati natijasida kelib chiqadigan qo'shimcha daromad yoki tejash miqdori bilan oshiriladi.

Joriy soliq davri uchun operatsion sof xarajatlar oldinga siljishi va keyingi 5 yil davomida olinadigan foyda bilan qoplanishi mumkin.

Amalga oshirilgan kapital daromadlari erkin o'zgaruvchan daromadning bir qismidir. Shu bilan birga, ko'chmas mulk, texnika, uskunalar va boshqalarni sotishdan olinadigan foyda, ushbu asosiy vositalar kompaniyaga 5 yildan ortiq vaqt davomida tegishli bo'lishi sharti bilan, uning qiymatini qayta baholash miqdorida soliqlardan ozod qilinishi mumkin. Qayta baholash qonuniy normalar asosida amalga oshiriladi.

Qayta baholash summasidan oshgan savdo daromadlari 21,5% pasaytirilgan stavka bo'yicha soliqqa tortiladi. Agar asosiy vositalarni sotishdan tushgan mablag'lar keyingi 3 yil ichida qayta investitsiya qilinsa (lekin obligatsiyalar, veksellar, depozitlar va boshqalarda emas), unda kapitaldan olingan daromad soliqqa tortilmaydi.

Soliqdan ozod qilish, shuningdek, "majburiy daromad" ga, ya'ni tabiiy ofatlar, millatlashtirish, mol-mulkni majburiy sotish paytida kompensatsiya ko'rinishida olingan daromadlarga nisbatan qo'llaniladi, ammo barcha daromadlar miqdori 3 yil ichida qayta investitsiya qilinishi sharti bilan . Amalga oshirilmagan kapital daromadlari, agar kompaniya foyda miqdoriga teng zaxira yaratgan bo'lsa, soliqdan ozod qilinadi.

Boshqa kompaniyaning aktsiyalariga egalik qiluvchi Belgiya kompaniyasi soliqqa tortiladigan daromadni sho'ba korxonadan olingan dividendning 95 foiziga kamaytirish huquqiga ega. Agar kompaniya ustav kapitalining 50 foizidan ko'prog'iga egalik qilsa, u faqatgina 90 foiz dividendni hisoblashi mumkin.

Joriy moliyaviy yil davomida sotib olingan aktsiyalar bo'yicha olingan dividendlar dividend to'lashdan oldin (43% stavka bo'yicha) sho'ba korxona to'lagan daromad solig'ining yarmiga teng soliq imtiyoziga ega. Soliq imtiyozi soliq solinadigan daromadga qo'shiladi. Chet eldan olingan dividendlar uchun soliq imtiyozi bosh kompaniya to'lashi kerak bo'lgan daromad solig'i miqdoridan katta bo'lgan taqdirda, ushbu farq qoplanmaydi. Barcha holatlarda foydani hisoblashda dividend solig'i miqdori (Belgiyada olingan dividendlarning umumiy miqdoridan 25%) olingan dividendlar miqdoriga qo'shiladi. Ushbu miqdor kompaniya tomonidan to'lanadigan daromad solig'ini aniqlashda hisobga olinadi.

Belgiya kompaniyasi tugatilayotgan va unga tegishli bo'lgan kompaniyadan ham daromad olishi mumkin. Soliq maqsadlarida ushbu daromad dividend daromadiga teng ravishda hisoblanadi. Kompaniyaga sof daromadning 95% (yoki 90%) likvidatsiyasini olib qo'yishga ruxsat beriladi. Bundan tashqari, soliq imtiyozi beriladi, bu olingan daromadning 33,3 foizini tashkil etadi. Biroq, soliqni ortiqcha to'lashni qaytarib berilmaydi.

Soliq imtiyozlari yiliga to'rt marta avans to'lovlarida amalga oshirilishi kerak (10 aprel, 10 iyul, 10 oktyabr va 10 dekabr). To'lovni to'lamaganlik uchun jarimalar murakkab sxema bo'yicha belgilanadi, ammo kam to'lov miqdorining taxminan 20 foiziga teng.

Belgiyaning barcha aholisi barcha manbalardan olinadigan daromadlar uchun shaxsiy daromad solig'ini to'lashi kerak. Xotin va erning daromadlari soliq stavkasini belgilashda qo'shiladi, ammo bu qoida ikkita istisnoga ega: agar xotin va er kasbiy faoliyatdan daromad olsalar, unda kam daromadli shaxsning kasbiy faoliyatiga alohida soliq solinadi; agar turmush o'rtoqlardan faqat bittasi kasbiy daromadga ega bo'lsa ", bu kasbiy daromadning 30% i boshqa turmush o'rtog'iga o'tkaziladi (lekin evro kiritilgunga qadar 297000 belgiya frankidan ko'p bo'lmagan) va alohida soliqqa tortiladi. Shkala bo'yicha soliq 25 dan 55% gacha bo'lgan stavkalar bo'yicha sof soliq solinadigan daromadlarga mutanosib mutanosib ravishda qo'llaniladi (bundan tashqari shahar solig'i va inqirozga qo'shimcha 3% qo'shimcha mablag ') Kengash soliq bazaviy stavkaning 10% miqdorida belgilanadi.

Qo'shilgan qiymat solig'i 21% miqdorida belgilandi. Kamaytirilgan stavkalar turar-joy binolari qurilishiga taalluqlidir - 12%, zarur buyumlar va dorilar uchun - 6%. Bank, sug'urta, moliyaviy xizmatlar, ta'lim va tibbiy xizmatlar, davlat soliq xizmatlari QQSga tortilmaydi, mamlakatda moliya sektori rivojlanishini rag'batlantiradi.

Salbiy qiymatga ega QQS deklaratsiyasi soliq to'lovchiga to'langan QQSni qaytarish uchun asosdir. Belgiya soliq ma'muriyati chorakning qolgan qismida oylik salbiy deklaratsiyalarni saqlaydi. Qaytariladigan soliq miqdori to'langan summadan ortiq bo'lishi mumkin emas. Agar chorak oxirida manfiy qoldiq hanuzgacha mavjud bo'lsa, ushbu summa oylik deklaratsiya uchun 25000 Belgiya frankidan (taxminan 616 evro) ortiq bo'lishi sharti bilan soliq to'lovchiga qaytarilishi mumkin. Yakuniy hisoblash yil oxirida amalga oshiriladi. To'lovning umumiy miqdori 10 000 Belgiya frankidan (taxminan 246 evro) kam bo'lishi mumkin emas. 10 000 Belgiya frankidan past bo'lgan qoldiq qaytarib berilmaydi.

Soliq to'lovchilar salbiy qiymatga ega bo'lgan oylik deklaratsiyalarni qoplash to'g'risida ham murojaat qilishlari mumkin. Belgiya soliq ma'muriyati Evropa Ittifoqi bozorlarida umumiy savdo operatsiyalarining 30 foizidan ko'prog'i eksport bilan bog'liqligini isbotlay oladigan kompaniyalarga bunday ruxsatni beradi.

Boshqa Benilyuks mamlakatlaridagi kabi Belgiyada ham davlat byudjeti xarajatlari ijtimoiy sohaga, kambag'allarga, ishsizlarga, bolali oilalarga yordam, mahalliy byudjetlar, ta'lim va sog'liqni saqlash uchun subsidiyalarga yo'naltirilgan.

So'nggi yillarda Belgiyada, ayniqsa uning poytaxti - Bryusselda uy-joy muammosi ancha keskinlashdi. Bryusselda Evropa Ittifoqining ko'plab ma'muriy tuzilmalari joylashtirilganligi sababli, kvartiralarning ijarasi sezilarli darajada oshdi. Bryusseldagi uy-joy fondining 25% gacha kapital ta'mirlashni talab qiladi. Taxminan 600 evro miqdoridagi ijtimoiy yordam miqdori bilan oyiga arzon uylarni ijaraga olish deyarli bir xil miqdorda turadi. Bugungi kunda Belgiyaning 50 nafar aholisi o'z uylarini sotib olishlari mumkin emas.