Mundаrijа kirish Ichki audit oʼtkazishning maqsadi, vazifalari va ichki audit xususiyatlari Ichki auditni tashkil etish yoʼnalishlari va oʼtkazish bosqichlari

1-jadval

“Ichki audit tekshiruvi rejasi” hujjatining shakli

Auditorlar	Rejalashtirish	Auditorlik amallari	Hisobotlarni shakllantirish	Jami (soat)
Ichki audit xizmati bo’limining rahbari
Bosh auditor
Auditor
Auditorning yordamchisi
Boshqa mutaxassislar

Ushbu reja audit ob’ektiga nisbatan tashkiliy jihatdan ham (bo’lim, bo’lim guruhlari va boshqalar), funktsional jihatdan ham o’ziga xoslikka ega bo’lishi lozim. Ichki audit xizmati rahbari ichki audit xizmatini rivojlantirish rejasini ham ishlab chiqishi zarur. Audit rejasi va ichki audit xizmatini rivojlantirish rejasini hisobga olgan holda ichki audit xizmati byudjeti ishlab chiqiladi. U audit rejasi va rivojlantirish rejasini ham bajarilishini ta’minlash uchun zarur bo’ladigan xarajatlar ro’yxatini o’z ichiga oladi. Byudjet, shuningdek, rejadan tashqari tekshiruvlar o’tkazishni va tekshiruv o’tkazish uchun tashqaridan zarur mutaxassislarni jalb etish xarajatlarini ham ko’zda tutishi kerak.

Audit rejasida quyidagilarni ko’zda tutish tavsiya qilinadi:

• 
  auditorlik guruhi va uning tarkibini shakllantirish (ularning soni, audit o’tkazish uchun boshqa bo’linmalardan jalb etilgan mutaxassislarni ham qo’shgan holda);
  
• 
  tekshiruvchilarni professional sifatlari va lavozim darajalariga mos holda aniq ob’ektlarga taqsimlash;
  
• 
  guruhning hamma a’zolariga ularning majburiyatlari va huquqlari hamda tekshiriladigan ob’ekt haqida axborotlarga ega bo’lish borasida yo’l-yo’riqlar berish;
  
• 
  ishchi hujjatlarini yuritish;
  
• 
  bajarilgan ishlarni hujjatlar bilan rasmiylashtirish va uni tekshirilayotgan ob’ektning mansabdor shaxslari bilan kelishish tartiblari.
  

Agar filiallar mavjud bo’lsa, ushbu filiallarning tekshirish reja grafigi aloxida tuziladi.

Tekshiruv o’tkazishdan oldin auditorlik tanlash hajmini aniqlash, shuningdek, tekshiriladigan bo’linmada (filialda) mavjud bo’lgan auditorlik hujjatlari bilan tanishish zarur.

Ichki audit tekshiruvini o’tkazishga tayyorgarlik:

1. Guruh qatnashchilari: reja bilan to’liq tanishish, tekshiriv chegaralarini aniqlab olish, o’ziga tegishli bo’lgan hujjatlar va ma’lumotlar bilan tanishish orqali eng muhim savollarga javob topish;

2. Bosh auditor quyidagi vazifalarni bajaradi: rejada belgilangan va tekshiruv ob’yektiga aloqador bo’lgan barcha hujjatlarni to’plash, chunonchi, tashkiliy-boshqaruv va lavozim yo’riqnomalarini, jarayon xaritalari, ularning batafsil bayoni, huquq va majburiyatlar taqsimoti jadvali va hokazo. Bundan tashqari, auditorlik guruhini tayinlashi, tekshiruv jadvalini tuzishi, savol varaqasini tayyorlashi va auditorlarni ishchi materiallar bilan, ya’ni nazorat savolnomasi, auditor jurnali, nomuvofiqliklarni rasmiylashtiruvchi hujjat blankalari va shunga o’xshash materiallar bilan ta’minlashi zarur.

Savol varaqasi bu – tekshirilayotgan bo’linma xodimlariga beriladigan maxsus savollar to’plami bo’lib, ularning javobi audit ob’yektining dastlabki bahosini belgilab beradi. Savolnomadagi savollar auditorlik tekshiruvi mezonlaridan kelib chiqib tuzilgan bo’lishi va tekshiruv jarayonining e’tiborga molik qismini qamrab olishi, aniq ifodalanishi, ikkiyoqlama ma’no anglatmasligi lozim.

Nazorat savolnomasi – oldindan tayyorlanib, ma’lum tizimga keltirilgan savollar ro’yxati bo’lib, uning javoblari auditorga tekshiruv ob’yektida belgilangan talablarga qay darajada amal qilinayotgani haqida ma’lumot beradi. Savollar shunday tuzilishi kerakki, javoblar tekshiruvchiga tekshiruv ob’yekti haqida to’liq va aniq tasavvur hosil qilish imkonini berishi zarur.

Auditor jurnali bu - jurnal yoki blanka shaklida bo’lib, unda auditor tekshiruv jarayonida to’plagan barcha dalillarini, ma’lumotlarini, suhbat natijalarini qayd etib boradi.