«Управление проектами по модернизации оборудования»

2.3 Календарное и бюджетное планирование
Под бюджетированием понимается определение стоимостных значений выполняемых в рамках проекта работ и проекта в целом, процесс формирования бюджета проекта, содержащего установленное (утвержденное) распределение затрат по видам работ, статьям затрат, по времени выполнения работ, по центрам затрат или по иной структуре. Структура бюджета определяется планом счетов стоимостного учета конкретного проекта. Бюджет может быть сформирован как в рамках традиционного бухгалтерского плана счетов, так и с использованием специально разработанного плана счетов управленческого учета. Практика показывает, что в большинстве случаев бухгалтерского плана счетов бывает недостаточно. Для каждого конкретного проекта требуется учет определенной специфики с точки зрения управления стоимостью, поэтому каждый проект должен иметь свой уникальный план счетов, но который базируется на установившихся показателях управленческого учета.
Бюджетирование является планированием стоимости, т. е. определением плана затрат: когда, сколько и за что будут выплачиваться денежные средства.
Бюджет может составляться в виде:
календарных планов затрат (табл. 2.3.3);
матрицы распределения расходов (таблица 2.3.1);
столбчатых диаграмм затрат (рис 2.3.2).
Форма представления бюджетов зависит от:
- потребителя документов;
- цели создания документа;
- сложившихся стандартов;
- интересующей информации.
К трудовым ресурсам относятся руководители финансового и технологического отделов, инженеры- проектировщик/ конструктор/монтажник, которые представлены по одной единице, а так же сварщики в количестве трех человек, техники - 2 человек, строители - 4 человека. К материальным отнесены затраты на оборудование, материалы и оснащение в сумме 885 тыс.грн., затраты на оформление документации - 5 тыс.грн, затраты на стройматериалы для ремонта помещения в сумме 10 тыс.грн. и затраты на обучение сварщиков для возможности их работы на новом оборудовании - 7,5 тыс.грн.
Далее проводим расчет плановых затрат по проекту (таблица 2.3.1).
Таблица 2.3.1 Плановые затраты по проекту.

Код работы	Материалы, грн.	Заработная плата, грн.	Всего, грн.
1.
1.1	-	264,0	264,0
1.2	-	1 760,0	1 760,0
1.3	-	1 800,0	1 800,0
1.4	5 000,0	1 800,0	6 800,0
2.1	10 000,0	2 240,0	12 240,0
2.2	885 000,0	860,0	885 860,0
2.3	-	1 152,0	1 152,0
2.4	22 500,0	2 640,0	25 140,0
2.5	-	516,0	516,0
3.1	-	216,0	216,0
3.2	-	240,0	240,0
3.3	-	648,0	648,0
Итого:	922 500,0	14 136,0	936 636,0

Исходя из таблицы плановых затрат по проекту, можно рассчитать плановые затраты на единицу времени.
Таблица 2.3.2 Плановые затраты на единицу времени.

Код работы	Продолжительность работы, дни	Затраты на 1 день, грн	Затраты на всю работу, грн
1.		531,2	10 624
1.1		132,0	264,0
1.2		352,0	1 760,0
1.3		180,0	1 800,0
1.4		680,0	6 800,0
		22 021,7	924 908,0
2.1		1 530,0	12 240,0
2.2		73 821,0	885 860,0
2.3		192,0	1 152,0
2.4		1 676,0	25 140,0
2.5		172,0	516,0
		184,0	1 104,
3.1		216,0	216,0
3.2		80,0	240,0
3.3		324,0	648,0

По последним представленным таблицам можно сделать вывод, что проект по своей продолжительности займет время с февраля 2013 года по май. При календарном планировании исключаются выходные и праздничные дни, так же учитывается сокращенное на час рабочее время по дням, являющимися канунами праздников и последними рабочими днями в неделе. Исходя из таблиц 2.3.1 и 2.3. можно представить бюджет затрат на реализацию данного проекта по полумесяцам.
Таблица 2.3.3 Бюджет затрат по проекту по каждым 14 дням с февраля по май 2013г.

Код работы	Затраты, грн.
	Февраль	Март	Апрель	Май
	01-15	18-28	01-15	18-29	01-12	15-30	1-18
1.
1.1	264,0	-	-	-	-	-	-	-
1.2	1760,0	-	-	-	-	-	-	-
1.3	-		-	-	-	-	-	-
1.4	-		-	-	-	-	-	-
2.1	-	-	12240,0	-	-	-	-	-
2.2	-	-	-	885860,0	-	-	-	-
2.3	-	-	-	-	1152,0	-	-	-
2.4	-	-	-	-	25140,0	-	-	-
2.5	-	-	-	-	-	516,0	-	-
3.1	-	-	-	-	-	-	216,0	-
3.2	-	-	-	-	-	-	240,0	-
3.3	-	-	-	-	-	-	648,0	-
Итого:	2024,0	8600,0	12240,0	885860,0	26292,0	516,0	1104,0

По этой таблице можно сказать, что основные затраты приходятся на конец марта и начало апреля, т.к. в этот период происходит закупка оборудования и оплата обучения сварщиков н технологов по правильной эксплуатации и техническому обслуживанию нового оборудования - системы «Восход».
По проведенному планированию содержания проекта по обновлению оборудования на предприятии ОАО «Завод «Молот»» было выявлено, что при реализации этого проекта необходимо создать проектную команду в числе 10 человек, а менеджером этого проекта назначить руководителя технологического отдела. Продолжительность проекта составляет 3,5 месяца, трудозатраты 768 часов работы, а стоимость 936 636,0 грн., что приведено в статистике проекта, сформированной с помощью программы Microsoft Project.
Эффективность инвестиционного проекта - это категория, отражающая соответствие проекта целям и интересам его участников. В связи с этим необходимо оценивать эффективность проекта в целом, а также эффективность участия в проекте каждого из его участников.
Эффективность проекта в целом оценивается с целью определения потенциальной привлекательности проекта для возможных участников и поисков источников финансирования. Она включает в себя:
- социально-экономическую эффективность проекта;
- коммерческую эффективность проекта.
Эффективность участия в проекте определяется с целью проверки реализуемости проекта и заинтересованности в нем всех его участников и включает в себя:
- эффективность участия предприятий и организаций в проекте;
- эффективность инвестирования в проект;
- эффективность участия в проекте структур более высокого уровня, в том числе: региональную и народнохозяйственную, а так же отраслевую;
- бюджетную эффективность.
В числе наиболее важных основных принципов оценки эффективности проектов можно выделить следующие:
- рассмотрение проекта на протяжении всего его жизненного цикла (оценка эффективности проекта должна осуществляться при разработке инвестиционного предложения, при разработке обоснования инвестиций, при разработке ТЭО проекта и в ходе реализации проекта в виде экономического мониторинга в рамках управления стоимостью проекта);
- моделирование денежных потоков;
- сопоставимость условий сравнения различных проектов (или вариантов проекта);
- принцип положительности и максимума эффекта;
- учет фактора времени;
- учет только предстоящих затрат и поступлений;
- сравнение состояний «с проектом» и «без проекта»;
- учет всех наиболее существенных последствий проекта;
- учет наличия разных участников проекта;
- многоэтапность оценки и т.д.
При осуществлении проекта выделяют три вида деятельности: инвестиционную, финансовую и операционную. Поэтому надо рассчитать эффект по всем видам деятельности, что бы понять выгоден ли этот проект для предприятия или нет. Каждый поток денежных средств от любой деятельности предприятия имеет положительные аспекты (приток) и отрицательные (отток). Инвестиционная деятельность:
1) Оттоки денежных средств включает:
- затраты по созданию и вводу в эксплуатацию новых основных средств, а так же ликвидации, замещению выбывающих существующих основных средств на предприятии;
- некапитальные затраты на строительство дорого возле предприятия, на обучение персонала, конференции, выставки и т.д.
- увеличение остатков оборотного капитала;
- собственный капитал, вложенный в депозит, который используется для финансирования проекта;
- затраты на покупку ценных бумаг других хозяйственных субъектов, предназначенные для финансирования проектов.
2) Притоки:
- уменьшение остатков оборотных средств;
- доходы от реализации выбывающих активов.
Финансовая деятельность: операции со средствами, поступившими не за счет осуществления проекта.
1) Притоки:
- вложения собственного капитала и привлеченных средств;
- вложение субсидий и дотаций;
- вложение заемного капитала.
2) Оттоки:
- затраты на возврат и обслуживание займов и выпущенных долговых ценных бумаг;
- затраты на выплату дивидендов по акциям предприятия.
Операционная деятельность:
1) Притоки:
- доходы от реализации продукции, работ, услуг;
- доходы от внереализационных операций (сдача имущества в аренду/лизинг, возврат займов, предоставленные другим участникам, поступление средств по приобретенным ценным бумагам ).
2) Оттоки:
- все виды расходов, связанные с производством продукции;
- налоги с доходов от реализации продукции (ндс, акциз, налоги на прибыль);
- расходы от внереализационных операций.