Анализ объема реализации

Таблица 1.
Анализ реализации продукции.

Показатели	Стоимость в базисных ценах			Абсолютное изменение (+,-)
	2019 г.	2020 г.	2021 г.	2020 г. к 2019 г.	2021 г. к 2020 г.	2021 г. к 2019 г.
Остаток товарной продукции на начало периода, млн. сум	25640	20600	84500	+4960	+63900	+58860
Объём произведённой продукции, млн. сум	282792	442606	532036	+159814	+89430	+249244
Остаток товарной продукции на конец периода, млн. сум	20600	84500	124702	+63900	+40202	+104102
Объём реализованной продукции	308432	378706	491834	+70274	+113128	183402

Выручка от реализации продукции (работ, услуг) характеризует завершение производственного цикла организации, возврат авансированных на производство средств организации в денежную форму и начало нового цикла оборота всех средств.

Изменения в объёме реализации продукции оказывают наиболее чувствительное влияние на финансовые результаты деятельности организации.
К факторам, под воздействием которых формируется изменение выручки от реализации, относятся:

• 
  изменение объёма реализации;
  
• 
  изменение отпускных цен на реализованную продукцию;
  
• 
  изменение структуры реализации.
  

Общее изменение выручки от реализации может быть представлено в виде суммы факторных отклонений следующим образом:

где – выручка отчётного года;
– выручка базисного года;
– отклонение в результате изменения объёма реализации;
– отклонение в результате изменения структуры реализации;
– отклонение в результате изменения отпускных цен на реализованную продукцию.
При этом выручку (В) представим как произведение цены реализации (р) на объём реализации (q). Тогда выручка базисного года будет равна:

а выручка текущего года:

где – цена реализации базисного и текущего года;
- объём реализации базисного и текущего года.
Исходя из этого расчёт влияния изменений объёма реализации (при неизменных ценах) на изменение выручки производится следующим образом:

Расчёт влияния изменений цены реализации (при неизменном объёме) на изменение выручки имеет вид:

В процессе анализа определяется также влияние такого фактора, как изменение структуры реализации. При этом устанавливается удельный вес отдельных ассортиментных позиций в общем объёме реализации в базисном и анализируемом периодах, а за тем рассчитывается влияние структурных сдвигов на общий объём реализации.
Недополученная выручка в результате изменения ассортимента реализованной продукции оценивается отрицательно, сверхплановая выручка - положительно. При более детальном анализе необходима более конкретная оценка структурных сдвигов.
Анализ реализации продукции проводится за каждый месяц, квартал, полугодие и год.
В процессе его фактические данные сравниваются с плановыми, предшествующими периодами, рассчитывается процент выполнения плана, абсолютное отклонение от плана, темпы роста и прироста за анализируемый период, абсолютное значение одного процента прироста.
Применение на практике показателя реализации с учётом выполнения договорных обязательств по поставкам имеет очень важное значение потому, что усиливает внимание руководства предприятий к натурально-вещественному составу выпускаемой продукции и его соответствию, предусмотренному в договорах с покупателями.
Для регулирования денежного обращения также надо знать размеры выручки от реализации продукции.
Прежде чем приступить к оценке выполнения плана по этому показателю, необходимо проверить увязку плана реализации по общей сумме и ассортименту изделий, с нереализованными остатками готовой продукции на начало и конец года и планом выпуска товарной продукции, а также обеспеченность планового объёма реализации договорами с покупателями.
На практике имеют место факты, когда общая сумма договоров меньше плана реализации, т.е. сбыт планируемой продукции не обеспечен. Ещё чаще наблюдаются расхождения между запланированным натурально-вещественным составом продукции и заказами покупателей, зафиксированными в договорах и в приложенных к ним спецификациях.
Кроме того, нереализованные остатки продукции на начало и конец года при планировании реализации исчисляется приближённо, поскольку отчётных данных об этих остатках на начало года ещё нет (план на следующий год разрабатывается до окончания отчетного года).
По этой причине плановый баланс продукции может оказаться нереальным. Для его уточнения остатки нереализованной продукции по балансу на начало года сравниваются с той их суммой, которая была принята в плановых расчётах объёма реализации.
По результатам проверки вносятся при необходимости изменения в запланированный общий объём реализации.
Более детальный анализ соответствия плана реализации договорам с покупателями по натурально-вещественному составу продукции предполагает привлечение данных о запланированном ассортименте выпуска и составу остатков нереализованной про дукции на начало и конец года.
После проверки обоснованности и реальности плана реализации следует перейти к оценке его выполнения.
Выполнение договорных обязательств по поставкам продукции (в процентах) рассчитывается по формуле:

где – искомый процент выполнения плана договорных обязательств, %;
– плановый объём продукции для заключения договоров, тыс. сум;
– недопоставка продукции по договорам, тыс. сум.