План: Привлечения клиента: первый этап на путешествие на мнение

Вопрос об экзамене сертификации 1.

Какой из следующих факторов, скорее всего, заставил бы профессионального аудитора в общественной практике уменьшать новое контрольное обязательство?
(A) Возможный клиент уже закончил его физический подсчет инвентаря.
(B) Аудитор испытывает недостатки в понимании управления производства и потенциального клиента.
(C) Аудитор неспособен рассмотреть рабочие документы аудитора предшественника.
(D) Возможный клиент не желает сделать все финансовые отчеты доступными для аудитора.
Аудиторы получают свою информацию о контрольном клиенте из трех основных источников: их опыта с клиентами, общедоступной информацией, и от клиента самостоятельно. Методы, используемые, чтобы оценить информацию, варьируются от поиска базы данных общественности
информация к обсуждениям со штатом и управлением в предприятии клиента. (См. Схема 2.)

• 
  Темы обсуждения
  

Обсуждения с управлением и штатом клиента важны, чтобы оценить управление, внутренние средства контроля и возможные риски. Эти обсуждения могли бы включать такие предметы как:
■ изменяется в управлении, организационной структуре и операциях клиента;
■ текущие правительственные постановления, влияющие на клиента;
■ текущее развитие бизнеса, влияющее на клиента, такое как социальные, технические и экономические факторы;
■ текущая или предстоящая финансовые трудности или проблемы учета;
■ восприимчивость финансовой отчетности предприятия к материальному неправильному заявлению вследствие ошибки или мошенничества;
■ существование связанных сторон;
■ новая или закрытая недвижимость и средства производственного предприятия;
■ недавние или нависшие изменения в технологии, типах продуктов или услуг и методов производства или распределения;
■ изменяется в бухгалтерской система и системе внутреннего управления.
■ Новое расследование клиента
Прежде, чем принять нового клиента аудиторская фирма сделает полное расследование, чтобы определить, приемлем ли клиент и если аудитор, может удовлетворить этические требования независимости, определенной компетентности, и т.д.
Другие источники информации включают интервью с местными юристами, другим CPAs(Certified Public Accountants), банками и другими компаниями, несмотря на то, что многие из них, в зависимости от местных обстоятельств, мог бы быть связан обязательствами конфиденциальности. Иногда аудитор может нанять профессионального следователя или использовать его отдел судебно-бухгалтерской экспертизы, чтобы получить информацию о репутации и фоне главных членов управления. Если не было предыдущего аудитора, может быть предпринято более обширное расследование.
■ Продолжение клиентов
Много аудиторских фирм оценивают существующих клиентов каждый год. В дополнение к исследованию, обсужденному выше, аудитор рассмотрит любые предыдущие конфликты по объему аудита, типу мнения и сборов, тяжбы на рассмотрении суда между аудиторской фирмой и клиентом и управленческой целостностью. (см. схема 3.) Эти четыре фактора сильно влияют, будет ли отношение продолжаться. Для продолжения обязательств аудитор обновил бы и переоценил бы информацию, собранную из рабочих документов предшествующих лет. Аудитор должен также выполнить процедуры, разработанные, чтобы идентифицировать существенные изменения, которые произошли с момента последнего аудита.
Аудитор может также решить не продолжать проводить аудиты для клиента, потому что он чувствует, что чрезмерный риск включен. Например, может быть регулирующий конфликт между правительственным агентством и клиентом, который мог привести к финансовой неспособности клиента и возможно, в конечном счете исков против аудитора. Может случиться так, что аудитор чувствует, что отрасль (такая как финансовые услуги) предлагает больше риска, чем приемлемо для определенного аудитора.

Схема 3. Три главных факторов влияющие на продолжительность отношения